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12个问答解读《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》

作者: 时间:2019-11-06 点击:

  近来,国家税务总局发布了《非居民交税人享用协议待遇处理方法》(国家税务总局布告2019年第35号,简称“新方法”),对原《非居民交税人享用税收协议待遇处理方法》(国家税务总局布告2015年第60号发布,国家税务总局布告2018年第31号修正,简称“原方法”)予以修订,将非居民交税人享用协议待遇材料由申报时报送改为留存备检,自2020年1月1日起实施。

  税务总局梳理了12个问答,为你解读新方法的修订布景、修订内容、相关改变等内容,一起来学习吧!

  一、修订布景是什么?

  2009年,税务总局全面建立了以批阅为主的非居民享用协议待遇程序。2015年,依据“放管服”变革和优化营商环境的要求,税务总局发布了原方法,撤销非居民享用协议待遇的批阅,规矩非居民交税人在申报时自行享用协议待遇,一起按要求向税务机关报送材料,并承受税务机关的后续处理。

  为深化“放管服”变革,进一步优化税收营商环境,进步非居民交税人享用协议待遇的快捷性,税务总局修订了原方法,将非居民交税人享用协议待遇材料由申报时报送改为留存备检。

  二、修订的首要内容有哪些?

  一是将非居民交税人享用协议待遇材料由申报时报送改为留存备检;二是大幅度简化非居民交税人应填写的报表;三是厘清非居民交税人和扣缴义务人的职责。

  三、修订后,非居民交税人怎么享用协议待遇?

  修订后的非居民交税人享用协议待遇程序为:非居民交税人享用协议待遇,采纳“自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的方法处理。详细为:

  非居民交税人自行申报的,自行判别契合享用协议待遇条件且需求享用协议待遇,应在申报时报送《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》,并依照本方法第七条的规矩归集和留存相关材料备检。

  在源泉扣缴和指定扣缴状况下,非居民交税人自行判别契合享用协议待遇条件且需求享用协议待遇的,应当照实填写《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》,自动提交给扣缴义务人,并依照本方法第七条的规矩归集和留存相关材料备检。

  需求提示的是,无论是自行申报仍是扣缴申报,均由非居民交税人归集和留存相关材料备检。

  四、非居民交税人需求填写的报表作何简化?

  原方法规矩的报表共10张,非居民交税人依据需求享用协议待遇状况填写其间两张。两张报表内容详实,能协助非居民交税人判别是否契合享用协议待遇的条件,但一起发作必定填写担负。为减轻非居民交税人填写担负,本次修订大幅度简化了报表。简化后的报表仅1张,且内容少,易填写。非居民交税人仅需填写称号、联系方法等基本信息,并作出声明即可。

  非居民交税人如有需求,仍可参照原方法规矩的报表,判别是否契合享用协议待遇条件。

  五、怎么了解非居民交税人需求作出的声明?

  非居民交税人需求作出的声明包含以下四方面:

  榜首,税收居民身份,即依据缔约对方法律法规和税收协议居民条款为缔约对方税收居民。假如依据缔约对方法律法规为缔约对方税收居民,但依据税收协议居民条款为我国税收居民,不契合享用协议待遇条件。

  第二,相关组织和买卖的首要意图不是为了获取税收协议待遇。依据税收协议首要意图测验条款或国内税收法律规矩中的一般反避税规矩,假如相关组织和买卖的首要意图为获取税收协议待遇,则不能享用协议待遇。

  第三,自行判别并承当相应法律职责。非居民交税人假如判别有误,不契合享用协议待遇条件而享用了协议待遇,将承当相应法律职责。

  第四,按规矩归集和留存相关材料备检,承受税务机关后续处理。非居民交税人未依照税务机关要求供给留存备检材料及其他弥补材料,或躲避、回绝、阻遏税务机关进行后续查询,主管税务机关无法查实是否契合享用协议待遇条件的,应将其视为不契合享用协议待遇条件。

  六、扣缴义务人收到《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》,应怎么处理?

  扣缴义务人收到《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》后,承认非居民交税人填写信息完好的,依国内税收法律规矩和协议规矩扣缴,并照实将《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。

  七、扣缴义务人未收到《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》,应怎么处理?

  非居民交税人未自动提交《非居民交税人享用协议待遇信息陈述表》给扣缴义务人或填写信息不完好的,扣缴义务人依国内税收法律规矩扣缴。

  八、非居民交税人和扣缴义务人职责怎么区分?

  新方法进一步厘清非居民交税人和扣缴义务人的职责。

  非居民交税人自行判别是否契合享用协议待遇条件,契合条件且需求享用协议待遇的,自意向扣缴义务人提交报表要求享用协议待遇。假如非居民交税人判别有误,不契合协议待遇条件而享用了协议待遇且未缴或少缴税款的,应承当相应法律职责。

  扣缴义务人应在收到报表后承认非居民交税人填写信息完好,然后依照非居民交税人要求享用的协议待遇进行扣缴申报。假如扣缴义务人未按本方法第六条规矩扣缴申报,或许未按本方法第十三条规矩供给相关材料,发作不契合享用协议待遇条件的非居民交税人享用协议待遇且未缴或少缴税款景象的,扣缴义务人应承当相应法律职责。

  九、为什么“非居民交税人”的界说发作改变?

  原方法规矩:“非居民交税人是指按国内税收法律规矩或税收协议不属于我国税收居民的交税人(含非居民企业和非居民个人)。”新方法规矩:“非居民交税人是指依照税收协议居民条款规矩应为缔约对方税收居民的交税人。”

  修订后的非居民交税人的界说更为精确。享用协议待遇的主体为依照税收协议居民条款规矩为缔约对方税收居民的交税人,包含两类,一类是仅为缔约对方税收居民的交税人,别的一类是缔约对方税收居民一起按我国税收法律规矩为我国税收居民,但依照税收协议居民条款规矩应为缔约对方税收居民的交税人。

  十、可以证明契合协议规矩身份的证明指什么?

  享用税收协议世界运送条款或世界运送协议待遇的,可由可以证明契合协议规矩身份的证明替代税收居民身份证明。比方,有的税收协议世界运送条款规矩:“以船只或飞机运营世界运送获得的赢利,应仅在企业实践处理机构地点的缔约国纳税。”企业依据上述条款享用协议待遇,可以供给由缔约对方税务主管当局开具的实践处理机构地点地的证明替代税收居民身份证明。

  十一、证明“获益一切人”身份的相关材料指什么?

  享用股息、利息、特许权使用费条款协议待遇的,应留存证明“获益一切人”身份的相关材料。证明“获益一切人”身份的相关材料是指《国家税务总局关于税收协议中“获益一切人”有关问题的布告》(国家税务总局布告2018年第9号)第七条、第八条规矩的材料。

  十二、税收协议首要意图测验条款是什么?

  税收协议首要意图测验条款是指税收协议中有如下表述或许相似表述的条款:虽有本协议其他条款的规矩,假如在考虑了一切相关现实与状况后,可以合理地确定就某项所得获取本协议某项优惠是直接或直接发作该优惠的组织或买卖的首要意图之一,则不应对该项所得给予该优惠,除非可以证明在此种景象下给予该优惠契合本协议相关规矩的主旨和意图。

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